Содержание
Давальческое сырье проводки
Полезный материал в статье: «Давальческое сырье проводки» с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.
Систематизация бухгалтерии
Статьи, обзоры, комментарии экспертов
Давальческое сырье проводки
Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 вести учет операций по переработке давальческого сырья, на стороне переработчика и на стороне заказчика
Все необходимые документы можно выбрать на закладке Производство.
Давальческая схема по переработке материалов в 1С 8.3 представляет довольно длинную цепочку действий, которые необходимо четко соблюдать. Попробуем систематизировать эти действия и составим таблицы необходимых документов.
Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика
№№ | Операция | Документ | Вид операции документа | Проводки |
11 | Оприходование давальческих материалов |
«Поступление
(Акты, накладные)»
(в старой редакции
«Поступление товаров,
услуг»)
Дт 003.02 Кт003.01
давальческого
сырья в производство
продукции заказчику
продукции
заказчику
по переработке,
списание давальческих
материалов.
по переработке»
Дт 62.01 Кт90.01
Дт 90.02 Кт20.02
Дт 90.03 Кт68.02
Дт — Кт 003.02
Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.
Важно!
Особенности бухгалтерского учета операций по переработке давальческого сырья
При оприходовании давальческого сырья следует выбирать договор с видом «С покупателем».
При оформлении документа «Реализация услуг по переработке» в поле «Цена» нужно указать цену услуг, выставленную переработчиком, а в поле «Цена плановая» — плановую себестоимость услуги.
Пример заполнения документа 1С 8.3 «Реализация услуг по переработке»:
Пример проводок по давальческому сырью переработчика:
Учет давальческого сырья в 1С у давальца
№№ | Операция | Документ | Вид операции документа | Проводки |
11 |
Передача
материалов
в переработку
Возврат материалов и
продукции из переработки:
2.1- списание материалов;
2.2 — получение готовой продукции;
2.3 — возврат остатков материалов;
2.4 — учет услуг по переработке;
2.5 — учет НДС;
2.6 — счет-фактура;
из переработки»
Дт 20.01 Кт10.07
Дт 43 Кт 20.01
Дт 10.01 Кт10.07
Дт 20.01 Кт60.01
Дт 19.04 Кт60.01
Дт 68.02 Кт19.04
Следует отметить, что в 1С 8.3 при передаче давальческого сырья в переработку материалы списываются по средней стоимости. Вид договора должен быть выбран «С поставщиком».
Документ «Поступление из переработки» имеет следующую структуру:
- Продукция (продукция из давальческого сырья)
- Услуги (услуги по переработке, оказанные нам переработчиком)
- Использованные материалы (давальческие материалы, использованные при выпуске продукции)
- Возвращенные материалы (остатки давальческих материалов, если такие имеются )
- Возвратная Тара
- Счет затрат
Образец заполнения документа «Поступление из переработки» в 1С 8.3 для давальческой переработки:
Пример проводок у давальца:
Таким образом, программа предоставляет возможность учесть все необходимые операции по учету давальческих материалов. Главное – соблюдать хронологическую последовательность действий и корректность заполнения документов.
По материалам: programmist1s.ru
Предъявлена заказчику стоимость ремонтных (строительных) работ с использованием давальческих материалов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Начислен НДС с подрядных работ 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списана себестоимость работ по переработке 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20 При производстве продукции для заказчика из давальческого сырья комплекс указанных выше проводок будет дополнен записями по счету 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По дебету этого счета будет учтена изготовленная продукция из давальческого сырья до передачи ее заказчику, а по кредиту – продукция, переданная заказчику. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Передача строительных материалов субподрядчику
Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком 20 60 Учтен НДС по подрядным работам 19 60 Учтены иные затраты на изготовление продукции, произведенные организацией самостоятельно (без привлечения подрядчика) 20 10, 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 и др. Выпущена из производства готовая продукция, изготовленная полностью или частично с привлечением переработчика 43 «Готовая продукция» 20 У подрядчика бухгалтерский учет давальческого сырья, принятого для проведения ремонтных (строительных) работ, представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Получены материалы от заказчика для проведения ремонта (строительства) 003 Списаны давальческие материалы на основании отчета 003 Отражены расходы на ремонт 20 10, 02, 70, 69, 60 и др.
Давальческое сырье: бухгалтерский учет
Внимание
Сторонняя организация рубит его, затем с ним работаем мы. Какие проводки я должна сделать в части оказания нам услуг сторонними организациями по доработке давальческого сырья? В данной ситуации вы выступаете переработчиком принятого от давальца сырья и материалов, которые учитываются по дебету забалансового счета 003 «Материалы, принятые в переработку» (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В целях налогообложения прибыли для переработчика доходом является стоимость выполненных работ, согласованная в договоре.
Проводки по давальческому сырью в бухгалтерском учете
Если организация применяет кассовый метод, доходы и расходы учитывайте после их оплаты. Затраты на материалы, использованные при обработке сырья заказчика, можно учесть в расходах при соблюдении двух условий: они оплачены и использованы в производстве. Такие правила установлены пунктами 2 и 3 статьи 273 и пунктом 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении обработки материалов, полученных от давальца. Организация применяет общую систему налогообложения ООО «Альфа» приобрело материалы на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.) для использования в производстве.
В связи с тем что собственное оборудование на ремонте, для обработки материалов было привлечено ООО «Производственная фирма «Мастер»». «Мастер» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.
Бухгалтерский и налоговый учет давальческих операций
Списаны материалы на ремонт (строительство) на основании отчета подрядчика 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 10-7 Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком 08, 20, 26, 44 и др. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учтен НДС по ремонтным (строительным) работам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 Возвращены не использованные подрядчиком материалы 10-1, 10-8 и др. 10-7 Если давальческое сырье передается для изготовления продукции, то учет у заказчика будет такой: Операция Дебет счета Кредит счета Переданы материалы подрядчику для изготовления продукции 10-7 10-1 и др.
Учет давальческого сырья в проводках
Переработка давальческих материалов в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2)
Оформление результатов переработки После переработки материалов оформите и представьте заказчику следующие документы:
Документальное оформление давальческих операций
При осуществлении давальческих операций давалец (заказчик) передает материально-производственные запасы переработчику (исполнителю). Делается это с целью осуществления определенных работ по переделке сырья. По окончании работ заказчику приходит готовая продукция.
Отличия давальца и переработчика
Давалец (заказчик) | Переработчик (исполнитель) |
Владеет сырьем или имеет свободные денежные средства для его приобретения | Владеет необходимыми производственными мощностями |
Имеет собственный товарный знак, запатентованные технологии и т.д. | Осуществляет переработку сырья |
Имеет собственные каналы сбыта готовой продукции | Возвращает давальцу продукты переработки |
Оплачивает услуги переработки | |
Имеет право собственности на исходное сырье и отходы | |
Обладает продуктами переработки |
Для осуществления операций по переработке сырья две организации заключают между собой договор на переработку давальческих продуктов. Такие договорные отношения между сторонами осуществляются на основании главы 37 «Подряд» ГК РФ.
Договор на переработку давальческих материально-производственных запасов: специфика составления и заключения
Согласно заключаемому договору, подрядчик выполняет задание по переработке продуктов заказчика и передает ему окончательный результат. Давалец обязан оплатить услуги исполнителя (ст.702 ГК РФ). Право собственности на готовую продукцию (ст. 703 ГК РФ) принадлежит предприятию, заказавшему переработку.
В п.1 ст. 705 гражданского кодекса прописано, что за случайную гибель или повреждение давальческих материалов несет ответственность давалец. За случайную порчу или гибель готовой продукции отвечает исполнитель. В договоре могут быть прописаны другие правила по распределению рисков.
Договор предусматривает четкое распределение обязанностей между сторонами. Так, отражается, что готовая продукция производится из продуктов заказчика, а снабжение отдельными вспомогательными ресурсами осуществляет исполнитель.
В договоре оговаривается:
- Предмет договора;
- Сроки исполнения работ;
- Четкое описание передаваемых материалов с указанием количества, стоимости и качества;
- Порядок передачи и приема сырья;
- Порядок передачи и приема готовой продукции;
- Ассортимент и наименование готовой продукции;
- Сроки поставки материальных запасов и ответственность за их невыполнение;
- Цена услуги по переделке;
- Порядок расчетов;
- Порядок учета отходов.
Документальное оформление операций по переработке давальческих материалов у давальца
Отгрузка ресурсов для переделки осуществляется по накладной. Ее заполняют в двух экземплярах. Номер формы накладной – М-15. В документе обязательно нужно сделать отметку о передаче продуктов на давальческой основе. Также обязательно указывает реквизиты договора.
Один экземпляр накладной — основание для отпуска сырья со склада и хранится на складе у давальца. Второй экземпляр накладной остается у исполнителя.
В документе на передачу сырья указывают наименование, количество, стоимость переданных материальных запасов.
В торговых предприятиях оформляют накладную № ТОРГ-12. Так же, как и в производственных предприятиях, накладная оформляется в двух экземплярах: один – остается у давальца, второй – у переработчика.
По окончании выполненных работ заказчик должен затребовать от исполнителя следующие документы:
- Отчет об израсходованных материалах. В нем указывается информация об количестве израсходованных материально-производственных запасах, о количестве произведенной продукции, а также о количестве отходов, полученных в результате производства.
- Акт приема-передачи. Отражается информация о стоимости и перечне выполненных работ.
Документальное оформление по давальческим операциям у переработчика
Приход полученных материально-производственных запасов предприятие может сделать несколькими способами.
- Оформлением приходного ордера (ф.№ М-4). Обязательно сделать отметку «Получено на давальческой основе для переработки». В унифицированной форме следует сделать дополнительную графу «Основание». Отсутствие такой записи может быть расценено налоговиками как безвозмездное получение материалов.
- Проставлением штампа на сопроводительных документах заказчика. Штамп является свидетельством того, что вы удостоверяете качество и количество полученных запасов. На штампе должна быть отметка о получении материалов на давальческой основе по договору.
Приемка давальческого сырья исполнителем осуществляется первичным документом – накладной. В ней указывают стоимостную и натуральную оценку продуктов переработки. При этом счет-фактуру не выписывают.
Передача готовых изделий от исполнителя заказчику не предусматривает унифицированного документа первичного учета. Ее предприятия разрабатывают и утверждают самостоятельно. За основу для этого документа можно взять Накладную на передачу готовой продукции в места хранения (ф. МХ-18).
Акт сдачи-приемки переработчиком составляется на все выполненные работы. Стоимость переработки указывается вместе с НДС. К акту следует выписывать счет-фактуру.
О количестве израсходованного сырья предприятие-переработчик составляет отчет об израсходованных материалах.
Возвратные отходы исполнителем передаются заказчику по накладной М-15, на которой делается пометка «Возврат давальческих неизрасходованных материалов».
Порядок заполнения накладной ф. М-15
В первой таблице накладной указывается номер, дата составления документа. Если на предприятии используется кодировка товара, то проставляется код товара. В строке «Основание» указать номер договора, и сделать отметку о том, что операции осуществлены на давальческой основе.
В строке «Кому» указывают данные предприятия исполнителя; фамилия и инициалы ответственного лица; реквизиты доверенности на получение ресурсов.
Графа 1 и графа 2 отражают информацию о счетах учета бух. учета.
Графа 3 раскрывает данные о материале: наименование, сорт, марка, размер.
Графа 4 – указывается номенклатурный номер ресурса. Он присваивается по каждому виду материальных ценностей. Если такие номера на предприятии не используются, то в графе ставят прочерк.
Графа 5 – код единицы измерения.
Графа 6 – название единицы измерения.
Графа 7 – количество необходимого отпуска ресурсов.
Графа 8 – фактическое количество отпущенных ресурсов.
Графа 9 –цена за одну единицу без учета НДС.
Графа 10 – сумма отпущенных ресурсов без НДС.
Графы 11,12 – ставится прочерк, так как передача ресурсов на давальческой основе не предусматривает начисления НДС.
Графы 13,14 – указывают инвентарный и паспортный номер сырья, если таковой имеется.
Графа 15 – порядковый номер записи в складской картотеке.
Количество отпущенных ресурсов и их стоимость указываются в конце прописью. Подписывают документ получатель, бухгалтер и лицо, отпустившее ресурсы.
Последствия неправильного оформления первичных документов по давальческим операциям
- Искажается себестоимость выпускаемой продукции.
- Искажается результат хозяйственной деятельности предприятия.
- Возникает факт безвозмездного получения (передачи) сырья.
В результате контролирующие органы могут доначислить налог на прибыль, а также штрафные санкции.
Способы передачи материалов подрядчику и их последствия
П одрядчик строительно-монтажных работ в процессе строительства может использовать как собственные материалы и оборудование, так и принадлежащие заказчику. Поэтому между ними могут возникать отношения, связанные не только с процессом осуществления строительства, но и с операциями по отражению необходимых для СМР материалов, спецодежды и (или) оборудования. На практике существуют различные варианты договорных взаимоотношений по передаче, использованию и возврату материалов и оборудования, каждый из которых имеет свою специфику и в оформлении документов, и в порядке отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Способы
Использование материалов и оборудования подрядчика
Обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями, конструкциями, другим оборудованием чаще всего возлагается на подрядчика. При этом право собственности на такие материалы принадлежит подрядчику. Их оприходование в бухгалтерском учете он отражает следующими проводками:
- Дебет 10 (08) Кредит 60 — стоимость поступивших на склад (объект строительства) материалов (оборудования);
- Дебет 19 Кредит 60 — сумма НДС по счету-фактуре, который подрядчик вправе предъявить к вычету в общеустановленном порядке;
- Дебет 68 Кредит 19 — сумма НДС по оприходованному имуществу (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Списание использованных материально-производственных запасов (начисление амортизации использованного в строительстве объекта основных средств) на себестоимость строительно-монтажных работ производит также подрядчик строительства:
- Дебет 20 Кредит 10 (02).
Итоговая стоимость строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком, определяется с учетом расхода материалов по обычной схеме.
Подрядная строительная организация осуществляет СМР с помощью субподрядной строительной организации. Материалы закупаются за счет аванса, полученного от заказчика.
По завершении строительных работ подрядная организация составляет акт-расчет стоимости выполненных строительно-монтажных работ, в котором предъявит заказчику сумму, состоящую из следующих показателей (п. 1 ст. 740 ГК РФ):
- стоимость работ субподрядной строительной организации — 18 000 000 руб.,
- стоимость материалов — 17 000 000 руб.,
- прочие расходы — 2 000 000 руб.,
- плановая прибыль — 3 000 000 руб.,
- НДС [(п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4) х 18%] — 7200 000 руб.
Использование материалов заказчика
Другой вариант строительного договора: обеспечение строительства в целом или в определенной части возлагается на заказчика (п. 1 ст. 745 ГК РФ).
При заключении договора подряда с условием выполнения работ из давальческих материалов последние являются собственностью заказчика, а стоимость строительных работ определяется подрядчиком уже без учета расходов на материалы. При этом давальческие материалы в форме № КС-2 можно указать в количественном выражении, а в форме № КС-3 их стоимость, конечно же, не учитывать.
Оприходование материалов в бухгалтерском учете подрядчика отражается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Поэтому сумма поступивших на склад материалов отражается с учетом НДС. Если подрядчик получает от заказчика материалы сразу на несколько объектов строительства, то для удобства учета к счету 003 можно открыть субсчета:
- для полученных материалов использовать субсчет «Материалы, принятые на склад (объект строительства)»;
- для отпущенных бригадам на стройку — субсчет «Материалы, переданные со склада в производство».
Запись по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 60 производится уже у заказчика. У него же появляется и вычет на сумму НДС по оприходованному имуществу, который заказчик вправе предъявить к вычету (Дебет 68 Кредит 19) на основании счета-фактуры и отчета подрядчика. Поскольку при передаче материалов подрядчику право собственности на них остается у заказчика, объект налогообложения по НДС при переходе материалов к подрядчику на основании статьи 146 НК РФ у заказчика отсутствует.
Обратите внимание на то, что поскольку для заказчика строительства осуществление СМР не является основным видом деятельности, полученные материалы отражаются на счете 10 «Материалы» не по субсчету 10-1 «Сырье и материалы» как у подрядных организаций, которые здесь отражают материалы, образующие основу строительной продукции (кирпич, цемент, песок и т.д.), а по субсчету 10-8 «Строительные материалы».
Организация-заказчик в соответствии с условиями договора обеспечивает строительство, осуществляемое сторонней подрядной организацией, материалами. При этом закупаемые материалы используются не только при строительстве производственного здания, но и в процессе ликвидации и капитального ремонта действующего производственного цеха заказчика. Эти работы осуществляет тот же подрядчик.
Движение строительных материалов у заказчика отражается следующими бухгалтерскими проводками:
- Дебет 10 субсчет 10-8 «Строительные материалы» Кредит 60 — стоимость полученных от поставщика материалов;
- Дебет 10 субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит 10 субсчет 10-8 «Строительные материалы» — стоимость переданных подрядчику материалов;
- Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 10 субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» — на стоимость материалов, использованных подрядчиком при выполнении работ по строительству объекта (п. 8,14 ПБУ 6/01);
- Дебет 91-2 Кредит 10 субсчет 10-7«Материалы, переданные в переработку на сторону» — стоимость материалов, использованных подрядчиком при ликвидации цеха (п. 4 ПБУ 10/99);
- Дебет 23 Кредит 10 субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» — стоимость материалов, использованных подрядчиком при выполнении ремонтных работ (п. 7 ПБУ 10/99).
В налоговом учете стоимость приобретенных заказчиком материалов, а затем переданных подрядчику и использованных им при проведении различных строительно-демонтажных работ так же, как и в бухгалтерском учете, формирует первоначальную стоимость строящегося объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ), списывается в состав прочих расходов (в части расходов на ремонт, п. 1 ст. 260 НК РФ) и отражается в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
По завершении строительных работ подрядная организация предъявит заказчику акт о выполненных строительно-монтажных работах без стоимости использованных материалов. Если взять числовые показатели из Примера 1, то акт будет выглядеть следующим образом:
Источник https://lico-ocenka.ru/davalcheskoe-syre-provodki/
Источник http://cleverbuh.ru/otraslevoj-uchet/dokumentalnoe-oformlenie-davalcheskix-operacij/
Источник https://delo-press.ru/journals/taxes/nalogovyy-uchet/35094-sposoby-peredachi-materialov-podryadchiku-i-ikh-posledstviya/
Строительные материалыВы не можете скопировать содержимое этой страницы